《One Big Beautiful Bill Act》（OBBBA）為稅法帶來了一些期待已久的永久性變革。它也引入了有嚴格限制和逐步取消門檻的短期稅收優惠，其中許多優惠僅在 2028 年或 2029 年之前有效。以下是四種在申報 2025 年稅務和提前規劃時，充分利用 OBBBA 臨時條款的方法。
OBBBA 將州和地方稅（SALT）扣除上限從 10,000 美元暫時提高到 40,000 美元（適用於已婚聯合申報和單身申報者）。此較高的上限適用於 2025 年至 2029 年。
計算數字：2025 年，標準扣除額為已婚夫婦 31,500 美元，單身者 15,750 美元。如果您的總計列舉扣除額——包括房貸利息、慈善捐款以及州和地方稅（最高可達新的 40,000 美元上限）——超過您的標準扣除額，則應選擇列舉扣除。
關注所得：新的 40,000 美元 SALT 上限並非適用於所有人。如果您的修正後總所得（MAGI）超過 500,000 美元（適用於所有申報者），則開始逐步取消。如果您的 MAGI 達到 600,000 美元，您的 SALT 扣除額將恢復到原來的 10,000 美元限制。
OBBBA 引入了幾項臨時性的「總所得稅前扣除」（無論您是否列舉扣除都可使用），以幫助中等收入的勞工。但它們有非常嚴格的所得和福利限制。
合格加班費扣除：已婚聯合申報者上限為 25,000 美元，單身者上限為 12,500 美元。只有您「半數時間」加班費的額外部分符合扣除資格。對於已婚夫婦來說，如果您的 MAGI 達到 300,000 美元，此福利將開始減少，一旦 MAGI 達到 550,000 美元，則完全消失。
合格小費收入扣除：允許您申報最高 25,000 美元的合格小費收入，無論您是已婚還是單身申報。此扣除僅適用於在 W-2 表格或 1099 表格上正式申報的小費。對於高收入者，此扣除將大幅逐步取消，已婚夫婦的 MAGI 起始門檻為 300,000 美元，單身者為 150,000 美元，並分別在 550,000 美元和 400,000 美元時完全取消。
汽車貸款利息扣除：這項臨時扣除允許您申報支付給美國境內最終組裝的新車個人使用貸款的利息，最高可達 10,000 美元（不包括租賃）。對於已婚夫婦，此扣除在 MAGI 達到 200,000 美元時開始逐步取消，單身者為 100,000 美元，並在 250,000 美元和 150,000 美元時完全消失。
如果您年滿 65 歲或以上，OBBBA 為長者提供了一項新的臨時扣除額，已婚夫婦最高可達 12,000 美元（每位合格配偶 6,000 美元），單身申報者為 6,000 美元。這是一項受歡迎的稅收優惠，但它很脆弱。
注意 MAGI 陷阱：對於 MAGI 超過 150,000 美元的已婚夫婦和超過 75,000 美元的單身者，此扣除額開始逐步減少。
為 2026 年的羅斯轉換（Roth conversions）進行模型化：如果您是一位接近 150,000 美元 MAGI 上限的長者，在 2026 年進行羅斯轉換可能會使您的收入超過門檻，導致您失去這 12,000 美元的全部扣除額。請與您的顧問合作，對任何計劃中的 2026 年轉換進行模型化。
OBBBA 的許多最有價值的臨時條款都對所得敏感，特別是那些新的針對性扣除額和提高的 SALT 上限。請在申報 2025 年稅務和規劃 2026 年稅務時牢記這些規則。
針對您的 2025 年報稅：您仍然可以透過以下方式影響您的 2025 年 MAGI：
1. 進行 2025 年的健康儲蓄帳戶（HSA）供款（在 2026 年 4 月的報稅截止日期前）。
2. 如果您符合資格，進行 2025 年的可扣稅 IRA 供款。
規劃 2026 年的所得：如果您的 2026 年所得可能接近任何逐步取消的門檻（例如小費/加班費的 300,000 美元上限，或提高的 SALT 上限的 500,000 美元上限），請考慮採取策略幫助將其保持在合格範圍內。
3. 延後出售高增值股票，以避免在 2026 年實現大額資本利得。
4. 延遲行使非合格股票期權，如果這樣做會使您的收入超過逐步取消的門檻。
5. 最大化 401(k) 和健康儲蓄帳戶的供款，以減少您的 2026 年 MAGI。
6. 如果羅斯轉換會使您的收入超過關鍵限額，請暫緩進行大型羅斯轉換。
不要讓技術限制和逐步取消的規定讓您措手不及。透過一些聰明的規劃，您可以鎖定顯著的稅收節省。